Декларация по НДС за I квартал 2026: что бухгалтеру важно знать

Срок сдачи за I квартал 2026

Представить декларацию по НДС нужно не позднее 27 апреля 2026 года. Если последний день приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день — это стандартный порядок по НК РФ.

Кто обязан сдавать декларацию

В общем случае декларацию по НДС подают российские организации и ИП, которые состоят на учёте как плательщики НДС: в том числе на общей системе (ОСНО), на упрощёнке с уплатой НДС при превышении лимитов и иные категории, которые НК РФ относит к плательщикам. Отдельно выделяются налоговые агенты по НДС — у них заполнение иной по смыслу, чем у «своего» налога.

Если организация или ИП на ОСНО или УСН применяют освобождение от НДС — и освобождение действует в полном объёме, без обязанности вести учёт как плательщик, то в типовой ситуации декларацию по НДС они не подают. Нюансы всегда сверяйте с режимом и уведомлениями в инспекции.

Если вы работаете с УСН и НДС в связке, полезно держать под рукой общую картину по лимитам — см. наш материал про изменения УСН в 2026 году.

Как и куда подавать

Как правило, декларацию направляют в электронном виде по телекоммуникационным каналам (ТКС) в свою инспекцию. Бумажный вариант — исключение, если закон прямо допускает такой порядок для конкретной категории.

При наличии обособленных подразделений отчётность по НДС обычно сдаётся централизованно — по правилам учёта участников группы и месту постановки на учёт.

Когда нужна «нулевая» декларация

Если организация или ИП на учёте как плательщик НДС, но за I квартал 2026 года нет данных по операциям, которые нужно отражать в отчёте, в общем случае всё равно подают декларацию с нулевыми показателями (титульный лист и раздел 1 без сумм НДС к уплате/возмещению — по фактической ситуации). За неподачу нулевой отчётности тоже могут привлечь к ответственности.

Что изменилось в форме

За I квартал 2026 года применяют новую форму декларации по НДС. Среди заметных доработок:

• в разделе 3 добавлены строки для отражения налога по ставкам 22%, 22/122 и 18,03%;
• в разделе 8 и приложении 1 к нему — поля для номера и даты отгрузочного счета-фактуры в счёт предоплаты;
• в разделе 9 и приложении 1 к нему — для номера и даты авансового счета-фактуры.

Обновлён и перечень кодов операций: например, появились коды для отдельных видов операций, в том числе в сфере безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) по установленным законом основаниям и для выплат банками процентов по вкладам в драгметаллах в слитках по договору банковского вклада. Актуальные коды и расшифровки смотрите в справочниках к форме на момент сдачи.

ФНС выпустила дополнительные контрольные соотношения под обновлённую форму. Их можно использовать для самопроверки до отправки: в том числе чтобы поймать занижение базы, если авансы не доведены до реализации в нужной части.

Общий порядок заполнения (памятка)

Состав декларации зависит от операций, которые были в квартале. Ниже — ориентир для типичного «своего» плательщика НДС (не агента).

• Титульный лист. Код налогового периода за I квартал — 21. Если это первичная декларация за квартал, номер корректировки — 0.
• Раздел 1. Учитываются сведения о СЗПК, суммы к уплате и к возмещению. Часто в строке 085 указывают значение 2; значение 1 — у участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений. НДС к уплате — в строке 040, к возмещению — в строке 050 (по правилам заполнения).
• Раздел 3. Начисления и вычеты по обычным и расчётным ставкам — в строках 010–118 и 120–190 по смыслу операций.
• Раздел 8 и приложение 1 — данные из книги покупок (включая дополнительные листы).
• Раздел 9 и приложение 1 — данные из книги продаж.

Остальные разделы подключают при наличии соответствующих операций в квартале.

Раздел 2 — налоговые агенты

Раздел 2 заполняют налоговые агенты по НДС: аренда и покупка муниципального имущества, ряд операций с нерезидентами и другие случаи по НК РФ. По каждому контрагенту, у которого удерживали НДС, раздел 2 обычно оформляют отдельно; набор строк зависит от вида операции.

Раздел 4 — экспорт и 0%

Раздел 4 нужен по операциям, по которым подтверждена ставка НДС 0%. В строках 010–050 отражают данные по операциям; в строке 030 — НДС к вычету, в том числе при экспорте сырьевых товаров и иных «нулевых» сценариях по правилам главы 21 НК РФ.

Раздел 7 — освобождённые операции

Если в квартале были операции, освобождённые от НДС без права на вычет «входа», раздел 7 включают при необходимости. Пропуск раздела, когда он обязателен по операциям, может привести к претензиям со стороны инспекции.

Проверка перед отправкой

Перед сдачей имеет смысл сверить показатели с контрольными соотношениями — после загрузки отчёта инспекция проверяет их автоматически. Снижает риск отказа в приёме и последующих расхождений с книгами покупок и продаж.

Уточнённая декларация

Если после первичной подачи выяснилось, что налог к уплате занижен, в ряде случаев нужно подать уточнённую декларацию — в том числе по требованию инспекции или при самостоятельном обнаружении ошибки. Если занижения налога не было, корректировать отчётность не обязательно.

Бюджетные учреждения

Бюджетные учреждения за I квартал 2026 года заполняют и сдают декларацию по НДС в том же общем порядке, что и коммерческие организации, если обязанности плательщика НДС у них есть.